Come ogni anno, districarsi tra le varie agevolazioni alle assunzioni non è affatto semplice. Per questa ragione, di seguito, in forma tabellare, proponiamo una vista d’insieme sulle diverse misure che incentivano l’assunzione di particolari soggetti, in vigore a partire dal 1° gennaio e per tutto il 2024.

Per ogni misura incentivante sono indicati: normativa e prassi di riferimento, datori e lavoratori interessati, importo del beneficio, durata, eventuale scadenza, condizioni e requisiti, eccetera. Come

1. evidente, non si tratta della trattazione dettagliata di ogni singolo incentivo quanto, piuttosto, di una sorta di “vademecum” che il datore può tenere sott’occhio ove voglia stipulare un nuovo contratto ovvero trasformare a tempo indeterminato un rapporto a termine.

In particolare, dal 1° gennaio 2024, mentre sono venuti meno – per le nuove assunzioni – gli incentivi per i giovani under 36, i NEET, le donne (nella misura del 100%) e i beneficiari del reddito di cittadinanza, fanno il loro ingresso gli esoneri per l’assunzione delle donne vittime di violenza di genere (previsto dalla nuova legge di bilancio) e dei beneficiari dell’assegno di inclusione e del supporto per la formazione e il lavoro (introdotto dal Decreto Legge 4 maggio 2023, n. 48).

ASSEGNO DI INCLUSIONE E SUPPORTO PER LA FORMAZIONE E IL LAVORO

Norma	Artt. 10 e 12, Decreto Legge 4 maggio 2023, n. 48 (Legge 3 luglio 2023,
	n. 85)
Prassi	INPS, Circolare 29 dicembre 2023, n. 111
	INPS, Circolare 16 dicembre 2023, n. 105
	INPS, Circolare 29 agosto 2023, n. 77
Datori	Tutti i datori di lavoro privati, anche agricoli e non imprenditori
Lavoratori	Beneficiari dell’Assegno di inclusione o del supporto per la formazione
	e il lavoro
Tipo beneficio	Esonero contributivo (esclusi i premi INAIL)
	Assunzione a tempo indeterminato: 100% dei contributi a carico datore
	(massimo 8.000 euro l’anno, ridotto in proporzione per il tempo parziale);
	Assunzione a tempo determinato o stagionale (pieno o parziale): 50%
Misura	dei contributi a carico datore (massimo 4.000 euro l’anno, ridotto in caso
	di part time);
	Trasformazione dei contratti a termine in contratti a tempo indeterminato:
	50% dei contributi a carico datore (massimo 4.000 euro l’anno) per la
	durata del contratto a termine; cui segue il 100% dei contributi a carico
	datore (massimo 8.000 euro l’anno) dalla trasformazione
	Contratto a termine: 12 mesi (non oltre la durata del rapporto di lavoro)
Durata	Contratto a tempo indeterminato: 12 mesi
	Trasformazioni dei contratti da termine a tempo indeterminato: massimo
	24 mesi incluso un precedente contratto a termine durato 12 mesi
	Assunzione a tempo indeterminato, anche con orario a tempo parziale
Contratti ammessi	Apprendistato
	Assunzione a tempo determinato o con contratto stagionale
	Trasformazioni dei contratti a termine in contratti a tempo indeterminato
	Contratto di somministrazione nei casi elencati appena sopra

 

	Sono esclusi i contratti di lavoro intermittente, domestico, di prestazione
	occasionale nonché quelli che riguardano il personale dirigente.
	Salvo che il licenziamento (giudicato legittimo dal giudice) avvenga
	per giusta causa o per giustificato motivo, il datore di lavoro è tenuto a
	restituire l’incentivo fruito, maggiorato delle sanzioni civili, ex art. 116,
Note	comma 8, lettera a), Legge n. 388/2000, nelle seguenti ipotesi:
	a) licenziamento per giusta causa o per giustificato motivo dichiarato
	illegittimo;
	b) recesso dal contratto di apprendistato, da parte del datore, al termine
	del periodo di formazione;
	c) recesso dal contratto, da parte del datore di lavoro, durante il periodo
	di prova;
	d) dimissioni del lavoratore per giusta causa
	Regolarità contributiva; rispetto obblighi di legge e del contratto collettiva;
Condizioni generali	rispetto art. 31 D.Lgs n. 150/2015 (diritti di precedenza ecc.); rispetto
	obblighi assunzione disabili; condizioni particolari (INPS Circolare n.
	111/2023, par. 5.2); datore deve inserire l’offerta di lavoro nel sistema
	informativo ex art. 5
De minimis	Si, la norma è soggetta al rispetto della normativa sul de minimis
Autorizzazione UE	No, non occorre
ULA	No, la norma non richiede che vi sia un incremento dell’organico in capo
	al datore
	GIOVANI UNDER 30
Norma	Art. 1, commi 100-108 e 113-114, Legge 27 dicembre 2017, n. 205
Prassi	INPS, Messaggio 24 novembre 2023, n. 4178
	INPS, Messaggio 9 maggio 2019, n. 1784
	INPS, Circolare 2 marzo 2018, n. 40
Datori	Tutti i datori di lavoro privati, agricoli inclusi
Lavoratori	Giovani under 30 mai assunti prima con contratto subordinato a tempo
	indeterminato
Tipo beneficio	Esonero contributivo (esclusi i premi INAIL)
Misura	50% dei contributi a carico datore (massimo 3.000 euro l’anno)
Durata	36 mesi
	Assunzione a tempo indeterminato, anche con orario a tempo parziale
Contratti ammessi	Somministrazione a tempo indeterminato (anche se le missioni sono a
	termine), anche con orario a tempo parziale
	Trasformazioni dei contratti a termine in contratti a tempo indeterminato
Note	Sono  esclusi  i  contratti  di  apprendistato,	di  lavoro	intermittente,
	domestico, ecc.
Condizioni generali	Regolarità  contributiva;  rispetto  obblighi  di	legge  e	contrattazione
	collettiva; rispetto art. 31, D.Lgs n. 150/2015 (diritti di precedenza ecc.)
De minimis	No, la norma non è soggetta al rispetto della normativa sul de minimis
Autorizzazione UE	No, non occorre
ULA	No, la norma non richiede che vi sia un incremento dell’organico in capo
	al datore

 

ESONERO CONTRIBUTIVO EX STUDENTI O APPRENDISTI (UNDER 30)

Norma	Art. 1, comma 108, Legge 27 dicembre 2017, n. 205
Prassi	INPS, Circolare 2 marzo 2018, n. 40
Datori	Tutti i datori di lavoro privato che, dal 1° gennaio 2018, entro 6 mesi
	dall’acquisizione del titolo di studio, assumono ex studenti o apprendisti
	Studenti che hanno svolto presso lo stesso datore di lavoro:
	a) attività di alternanza scuola-lavoro;
	b) periodi di apprendistato per la qualifica e il diploma professionale,
Lavoratori	il  diploma  di  istruzione  secondaria  superiore,  il  certificato  di
	specializzazione tecnica superiore (1° livello);
	c) periodi di apprendistato di alta formazione (3° livello).
	Il limite di età, pari al 35° anno non compiuto per le assunzioni effettuate
	nel 2018, è invece fissato al 30° anno non compiuto per le assunzioni
	effettuate dal 2019 in poi
Tipo beneficio	Esonero contributivo
Misura	100% dei contributi a carico del datore, nei limiti di 3.000 euro annui
Durata	36 mesi
Contratti ammessi	Solo assunzioni con contratto di lavoro subordinato a tempo indeterminato
	(con contratto di lavoro a tutele crescenti o in base alle altre norme
	vigenti)
Note	Sono esclusi i datori di lavoro domestico e quelli che assumono con
	contratto di apprendistato
Condizioni generali	Regolarità  contributiva;  rispetto  obblighi  di  legge  e  contrattazione
	collettiva; rispetto art. 31, D.Lgs n. 150/2015 (diritti di precedenza ecc.)
De minimis	No, la norma non è soggetta al rispetto della normativa sul de minimis
Autorizzazione UE	No, non occorre
ULA	No, la norma non richiede che vi sia un incremento dell’organico in capo
	al datore

ESONERO UNDER 36 (ANNI 2021, 2022 E 2023)

Attenzione: questa misura è applicabile solo per le assunzioni effettuate entro il 31 dicembre 2023, in relazione ai rapporti di lavoro che proseguono nel 2024, ovviamente nel rispetto della durata massima prevista per fruire del beneficio

Norma	Art. 1, comma 297, Legge 29 dicembre 2022, n. 197
	Art. 1, commi da 10 a 15, Legge 30 dicembre 2020, n. 178
	INPS, Messaggio 21 dicembre 2023, n. 4618
	INPS, Messaggio 24 novembre 2023, n. 4178
Prassi	INPS, Circolare 22 giugno 2023, n. 57
	INPS, Messaggio 26 gennaio 2022, n. 403
	INPS, Messaggio 7 ottobre 2021, n. 3389
	INPS, Circolare 22 febbraio 2021, n. 33
Datori	Tutti i datori di lavoro privati, inclusi quelli agricoli
	Tutti quelli che non hanno mai avuto un contratto di lavoro subordinato a
Lavoratori	tempo indeterminato e che, alla data di assunzione, non hanno ancora
	compiuto il 36° anno di età (quindi, l’età massima per la stipula del
	contratto è 35 anni e 364 giorni)
Tipo beneficio	Esonero contributivo

	Anni 2021 e 2022: riduzione del 100% dei contributi (premi INAIL esclusi)
Misura	a carico del datore, nel limite di 6.000 euro annui
	Anno 2023: riduzione del 100% dei contributi (premi INAIL esclusi) a
	carico del datore, nel limite di 8.000 euro annui
	36 mesi in queste regioni: Valle d’Aosta; Piemonte; Liguria; Lombardia;
Durata	Trentino Alto Adige; Friuli Venezia Giulia; Veneto; Emilia Romagna;
	Toscana; Umbria; Marche; Lazio
	48 mesi nelle seguenti regioni: Abruzzo; Molise; Campania; Basilicata;
	Sicilia; Puglia; Calabria; Sardegna
Contratti ammessi	Assunzioni a tempo indeterminato (anche a tempo parziale)
	Trasformazioni dei contratti a termine in contratti a tempo indeterminato
	In relazione al requisito della mancanza di un precedente contratto
	di lavoro subordinato a tempo indeterminato, impediscono di fruire
	dell’esonero i casi in cui: il lavoratore ha avuto un rapporto a tempo
	indeterminato in somministrazione, il precedente rapporto a tempo
	indeterminato è stato risolto per mancato superamento del periodo di
Note	prova o per dimissioni.
	Al contrario, la fruizione del beneficio non è preclusa nelle ipotesi di
	precedenti:
	a) periodi di apprendistato;
	b) rapporti di lavoro intermittente, anche a tempo indeterminato;
	c) rapporti di lavoro domestico, anche a tempo indeterminato;
	d) rapporti di lavoro parasubordinato o autonomo
Condizioni generali	Regolarità  contributiva;  rispetto  obblighi  di  legge  e  contrattazione
	collettiva; rispetto art. 31, D.Lgs n. 150/2015 ad eccezione delle lettere
	a) e d).
De minimis	No, la norma non è soggetta al rispetto della normativa sul de minimis
	(si applica però il regime del Temporary crisis and transition framework)
Autorizzazione UE	Si, è necessaria
ULA	No, la norma non richiede che vi sia un incremento dell’organico in capo
	al datore

NEET 2023

Attenzione: questa misura è applicabile solo per le assunzioni effettuate entro il 31 dicembre 2023, in relazione ai rapporti di lavoro che proseguono nel 2024, ovviamente nel rispetto della durata massima prevista per fruire del beneficio

Norma	Art. 27, Decreto Legge 4 maggio 2023, n. 48 (Legge 3 luglio 2023, n. 85)
Prassi	INPS, Messaggio 10 agosto 2023, n. 2923
	INPS, Circolare 21 luglio 2023, n. 68
	ANPAL, Decreto 19 luglio 2023, n. 189
Datori	Datori di lavoro privati che assumono dal 1° giugno 2023 al 31 dicembre
	2023 (inclusi quelli agricoli)
	Deve trattarsi di giovani che alla data di assunzione, oltre a non aver
	ancora compiuto il 30° anno di età, possiedano congiuntamente anche
Lavoratori	questi requisiti:
	a) non lavorano e non sono inseriti in corsi di studi o di formazione
	(«NEET»);
	b)  sono  registrati  al  Programma  Operativo  Nazionale  Iniziativa
	Occupazione Giovani

 

Tipo beneficio	Incentivo	economico,	fruibile	tramite	conguaglio	nelle  denunce
	contributive
Misura	60% della retribuzione mensile lorda imponibile ai fini previdenziali,
	ridotta al 20% in caso di cumulo con altra misura (mediante conguaglio
	nelle denunce contributive mensili, nei limiti delle risorse stanziate)
Durata	12 mesi
Contratti ammessi	Assunzione a tempo indeterminato, anche a tempo parziale e in
	somministrazione
	Contratto di apprendistato professionalizzante
Note	Sono esclusi i contratti di lavoro domestico
Condizioni generali	Regolarità	contributiva;	rispetto	obblighi	di  legge  e	contrattazione
	collettiva; rispetto art. 31, D.Lgs n. 150/2015 (diritti di precedenza ecc.)
De minimis	No, la norma non è soggetta al rispetto della normativa sul de minimis
Autorizzazione UE	No, non occorre
ULA	Si, la norma richiede che vi sia un incremento dell’organico in capo al
	datore di lavoro
	DECONTRIBUZIONE SUD 2021 – 2029
Norma	Art. 27, comma 1, Decreto Legge 14 agosto 2020, n. 104 (Legge n.
	126/2020);
	Art. 1, commi 161-168, Legge 30 dicembre 2020, n. 178
	INPS, Messaggio 21 dicembre 2022, n. 4593
	INPS, Circolare 27 luglio 2022, n. 90
	INPS, Messaggio 26 gennaio 2022, n. 403
	INPS, Messaggio 13 maggio 2021, n. 1914
Prassi	INPS, Messaggio 25 febbraio 2021, n. 831
	INPS, Circolare 22 febbraio 2021, n. 33
	INPS, Messaggio 11 gennaio 2021, n. 72
	INPS, Circolare 22 ottobre 2020, n. 122
	Ministero del Lavoro, comunicato online 19 dicembre 2023
	INPS, Messaggio 28 dicembre 2023, n. 4695
	Datori privati che assumono dipendenti per adibirli al lavoro in una sede
	situata in regioni che nel 2018 presentavano un prodotto interno lordo
Datori	pro capite inferiore al 75% della media EU27 o compreso tra il 75 e il
	90%, e un tasso di occupazione inferiore alla media nazionale. In pratica
	sono interessate le seguenti regioni: Abruzzo, Basilicata, Calabria,
	Campania, Molise, Puglia, Sardegna e Sicilia
Lavoratori	Quelli assunti presso una delle regioni indicate
Tipo beneficio	Esonero contributivo (no contributi e premi INAIL)
	La contribuzione a carico del datore di lavoro è ridotta come indicato:
Misura	a) 30% dei complessivi contributi da versare fino al 31 dicembre 2025;
	b) 20% dei complessivi contributi da versare per gli anni 2026 e 2027;
	c) 10% dei complessivi contributi da versare per gli anni 2028 e 2029
Durata	Fino al 2029, previa autorizzazione della Commissione Europea
Contratti ammessi	Sia quelli già in corso di svolgimento che quelli instaurati ex novo
Note	Sono esclusi il settore agricolo e i contratti di lavoro domestico

 

Condizioni generali	Regolarità  contributiva;  rispetto  obblighi  di  legge  e  contrattazione
	collettiva
De minimis	No, la norma non è soggetta al rispetto della normativa sul de minimis
	(si applica però il regime del Temporary crisis and transition framework)
Autorizzazione UE	Si, è necessaria (attualmente concessa fino al 30 giugno 2024)
ULA	No, la norma non richiede che vi sia un incremento dell’organico in capo
	al datore
DISOCCUPATI OVER 50  E DONNE DI QUALSIASI ETÀ’ PRIVE DI LAVORO RETRIBUITO
Norma	Art. 4, commi da 8 a 11, Legge 28 giugno 2012, n. 92
	Decreto Ministeriale 20 novembre 2023, n. 365
	Decreto Ministeriale 17 ottobre 2017
Prassi	Ministero del lavoro, Circolare 25 luglio 2013, n. 34
	INPS, Circolare 24 luglio 2013, n. 111
Datori	Tutti, incluse agenzie di somministrazione e cooperative
	Sono esclusi i datori di lavoro domestico e i contratti di lavoro intermittente
	Sono “portatori” dell’agevolazione:
	a) le lavoratrici e i lavoratori, di età non inferiore a 50 anni, disoccupati
	da oltre 12 mesi;
	b) le donne di qualsiasi età, prive di un impiego regolarmente retribuito
Lavoratori	da almeno 6 mesi, residenti in determinate aree geografiche;
	c) le donne di qualsiasi età, con una professione o di un settore economico
	che sono caratterizzati da un’accentuata disparita occupazionale di
	genere e prive di impiego regolarmente retribuito da almeno 6 mesi;
	d) le donne di qualsiasi età, prive di un impiego regolarmente retribuito
	da almeno 24 mesi, a prescindere dal luogo nel quale risiedono
Tipo beneficio	Esonero contributivo
Misura	Riduzione del 50% dei contributi (premi INAIL inclusi) a carico del datore
	Assunzione a tempo determinato: massimo 12 mesi
	Assunzione a tempo determinato e successiva proroga: massimo 12
Durata	mesi
	Trasformazione a tempo indeterminato di un precedente contratto a
	termine: massimo 18 mesi
	Assunzione a tempo indeterminato: massimo 18 mesi
	Assunzioni a tempo determinato e indeterminato (anche a tempo
	parziale)
	Trasformazione a tempo indeterminato di un precedente rapporto a
Contratti ammessi	termine agevolato
	Assunzione a scopo di somministrazione
	Rapporti di lavoro subordinato instaurati in attuazione del vincolo
	associativo stretto con una cooperativa di lavoro, ai sensi della Legge
	n. 142/2001
	Per gli anni 2021, 2022 e 2023, le relative Leggi di Bilancio – per le sole
Note	donne – hanno aumentato la misura del beneficio al 100% dei contributi
	dovuti da parte del datore, nel limite massimo di importo di 6.000 euro
	annui per il 2021 e 2022, e di 8.000 euro annui per il 2023. A tale riguardo
	si veda la scheda apposita

 

Condizioni generali	Regolarità  contributiva;  rispetto  obblighi  di  legge  e  contrattazione
	collettiva; va rispettato art. 31, D.Lgs n. 150/2015 (diritti di precedenza
	ecc.)
De minimis	No, la norma non è soggetta al rispetto della normativa sul de minimis
Autorizzazione UE	No, non occorre
ULA	Si, la norma richiede che vi sia un incremento dell’organico in capo al
	datore

DONNE OVER 50 E DI QUALSIASI ETÀ PRIVE DI LAVORO RETRIBUITO (ANNI 2021-2023)

Attenzione: questa misura è applicabile solo per le assunzioni effettuate entro il 31 dicembre 2023, in relazione ai rapporti di lavoro che proseguono nel 2024, ovviamente nel rispetto della durata massima prevista per fruire del beneficio

Norma	Art. 4, commi da 8 a 11, Legge 28 giugno 2012, n. 92
	Art. 1, comma 16, Legge 30 dicembre 2020, n. 178
	Art. 1, comma 298, Legge 29 dicembre 2022, n. 197
	INPS, Circolare 23 giugno 2023, n. 58
Prassi	INPS, Messaggio 26 gennaio 2022, n. 403
	INPS, Messaggio 5 novembre 2021, n. 3809
	INPS, Circolare 22 febbraio 2021, n. 32
Datori	Tutti i datori di lavoro privati, inclusi quelli agricoli
	Sono esclusi i datori di lavoro domestico
	Sono “portatrici” dell’agevolazione:
	a) le lavoratrici (donne) di età non inferiore a 50 anni, disoccupate da
	oltre 12 mesi;
	b) le donne di qualsiasi età, prive di un impiego regolarmente retribuito
Lavoratori	da almeno 6 mesi, residenti in determinate aree geografiche;
	c) le donne di qualsiasi età, con una professione o di un settore economico
	che sono caratterizzati da un’accentuata disparita occupazionale di
	genere e prive di impiego regolarmente retribuito da almeno 6 mesi;
	d) le donne di qualsiasi età, prive di un impiego regolarmente retribuito
	da almeno 24 mesi, a prescindere dal luogo nel quale risiedono
Tipo beneficio	Esonero contributivo
	Anni 2021 e 2022: riduzione del 100% dei contributi a carico datore nel
Misura	limite di importo annuo di 6.000 euro
	Anno 2023: riduzione del 100% dei contributi a carico datore nel limite di
	importo annuo di 8.000 euro
	Assunzione a tempo determinato: massimo 12 mesi
	Assunzione a tempo determinato e successiva proroga: massimo 12
Durata	mesi
	Trasformazione a tempo indeterminato di un precedente contratto a
	termine: massimo 18 mesi
	Assunzione a tempo indeterminato: massimo 18 mesi

	Assunzioni a tempo determinato e indeterminato (anche a tempo
	parziale)
Contratti ammessi	Trasformazione a tempo indeterminato di un precedente rapporto a
	termine agevolato
	Assunzione a scopo di somministrazione
	Rapporti di lavoro subordinato instaurati in attuazione del vincolo
	associativo stretto con una cooperativa di lavoro (Legge n. 142/2001)
	Al netto di quanto previsto per gli anni 2021, 2022 e 2023, è sempre
Note	applicabile l’esonero “ordinario” che prevede un beneficio pari al 50%
	dei contributi dovuti da parte del datore. A tale riguardo si veda la scheda
	apposita
Condizioni generali	Regolarità  contributiva;  rispetto  obblighi  di  legge  e  contrattazione
	collettiva; rispetto art. 31, D.Lgs n. 150/2015 (diritti di precedenza ecc.)
De minimis	No, la norma non è soggetta al rispetto della normativa sul de minimis
	(si applica però il regime del Temporary crisis and transition framework)
Autorizzazione UE	Si, è necessaria
ULA	Si, la norma richiede che vi sia un incremento dell’organico in capo al
	datore
	DONNE VITTIME DI VIOLENZA
Norma	Art. 1, commi 191-193, Legge 30 dicembre 2023, n. 213
Prassi	Non vi sono ancora indicazioni specifiche
Datori	Tutti i datori privati per il triennio 2024-2026
	Donne disoccupate vittime di violenza, beneficiarie della misura (cd.
Lavoratori	reddito di libertà) di cui all’art. 105-bis, D.L. 19 maggio 2020, n. 34
	(Legge 17 luglio 2020, n. 77). In sede di prima applicazione, la misura
	si applica anche a favore delle donne vittime di violenza che ne hanno
	fruito nell’anno 2023
Tipo beneficio	Esonero contributivo (esclusi i premi INAIL)
Misura	100% sui contributi a carico del datore (resta ferma l’aliquota di computo
	delle prestazioni pensionistiche)
	Assunzione a tempo determinato: 12 mesi dalla data di assunzione
Durata	Assunzione a tempo indeterminato: 24 mesi
	Trasformazione a tempo indeterminato di un precedente contratto a
	termine: fino al 18° mese dalla data dell’assunzione a termine
	Contratto a tempo determinato
Contratti ammessi	Somministrazione a tempo determinato
	Contratto a tempo indeterminato
	Trasformazione da termine a tempo indeterminato
Note	I benefici a favore del datore sono soggetti al rispetto dei limiti di spesa
	espressamente previsti dalla Legge di Bilancio 2024
Condizioni generali	In attesa di indicazioni ufficiali da parte dell’INPS
De minimis	In attesa di indicazioni ufficiali da parte dell’INPS
Autorizzazione UE	No, non è necessaria
ULA	No, la norma non richiede che vi sia un incremento dell’organico in capo
	al datore

 

Art. 4, commi 3, 4 e 5, D.Lgs 26 marzo 2001, n. 151

CONTRATTO A TERMINE PER LA SOSTITUZIONE DI MATERNITÀ Norma

	INPS, Messaggio 17 aprile 2014, n. 4152;
	INPS, Messaggio 20 gennaio 2011, n. 1382;
	Ministero del lavoro, Nota 1° settembre 2008, n. 11604;
Prassi	Ministero del Lavoro, Nota 12 aprile 2005, prot. n. 391;
	INAIL Nota 24 luglio 2001;
	INPS, Circolare 10 luglio 2001, n. 136;
	INPS, Messaggio 14 febbraio 2001, n. 28;
	INPS, Circolare 20 giugno 2000, n. 117
	Tutti quelli che – occupando fino a un massimo di 19 dipendenti –
Datori	assumono a tempo determinato o utilizzano in somministrazione a
	termine nuovi lavoratori per provvedere alla sostituzione delle lavoratrici
	e dei lavoratori assenti in quanto fruiscono dei congedi ex D.Lgs n.
	151/2001
Lavoratori	Tutti quelli assunti in sostituzione delle lavoratrici e dei lavoratori assenti
	dal lavoro per la fruizione dei congedi collegati alla maternità e paternità
Tipo beneficio	Sgravio contributivo
Misura	50% sui contributi a carico del datore
Durata	Fino al compimento di 1 anno di età del figlio di lavoratrice o lavoratore
	in congedo, o per 1 anno dall’accoglienza del minore adottato o in
	affidamento
Contratti ammessi	Contratto a tempo determinato
	Somministrazione a tempo determinato
	Trattandosi di contratti a termine per ragioni di sostituzione di altro
	personale avente diritto alla conservazione del posto, il datore di lavoro
Note	non è tenuto a:
	a) versare il contributo addizionale dell’1,40% (né l’incremento di 0,5
	punti percentuali per ogni rinnovo);
	b) rispettare le soglie numeriche (es. il 20%) per i contratti a termine.
Condizioni generali	Regolarità  contributiva;  rispetto  obblighi  di  legge  e  contrattazione
	collettiva; rispetto art. 31, D.Lgs n. 150/2015 (diritti di precedenza ecc.)
De minimis	No, la norma non è soggetta al rispetto della normativa sul de minimis
Autorizzazione UE	No, non è necessaria
ULA	No, la norma non richiede che vi sia un incremento dell’organico in capo
	al datore

ASSUNZIONE O TRASFORMAZIONE A TEMPO INDETERMINATO

DI EX DIPENDENTI A TERMINE: RESTITUZIONE DEL CONTRIBUTO ADDIZIONALE

Norma	Art. 2, comma 30, Legge 28 giugno 2012, n. 92
Prassi	INPS, Circolare 4 agosto 2020, n. 91
	INPS, Circolare 6 settembre 2019, n. 121
	Ministero del Lavoro, Circolare 31 ottobre 2018, n. 17

	Tutti coloro che trasformano o assumono a tempo indeterminato un
Datori	dipendente che ha lavorato con contratto a termine per il quale è stato
	versato il contributo addizionale dell’1,40% (e, ove dovuto, l’incremento
	di 0,5 punti percentuali per ogni rinnovo)
Lavoratori	Tutti gli ex dipendenti a termine (al massimo entro 6 mesi dalla cessazione
	del contratto)
Tipo beneficio	Restituzione di parte della contribuzione versata
Misura	Dipende da quanto versato a titolo di contribuzione addizionale e dalla
	data di “assunzione”
Durata	Non predeterminata
Contratti ammessi	Solo l’assunzione o la trasformazione in un ordinario contratto di lavoro
	subordinato a tempo indeterminato dopo un precedente rapporto a
	termine
	Nel caso (non di trasformazione alla scadenza ma) di nuova assunzione
	a tempo indeterminato, purché effettuata entro 6 mesi dalla cessazione
Note	del precedente contratto a termine, la restituzione della contribuzione
	addizionale versata avviene detraendo dalle mensilità spettanti un
	numero di mensilità ragguagliato al periodo trascorso dalla cessazione
	del precedente rapporto di lavoro a termine
Condizioni generali	Nessuna in particolare
De minimis	No, la norma non è soggetta al rispetto della normativa sul de minimis
Autorizzazione UE	No, non è necessaria
ULA	No, la norma non richiede che vi sia un incremento dell’organico in capo
	al datore
	LAVORATORI DISABILI
Norma	Art. 13, Legge 12 marzo 1999, n. 68
	Ministero del Lavoro, Decreto 17 novembre 2023
Prassi	INPS, Circolare 13 giugno 2016, n. 99
Datori	Tutti i datori di lavoro privati, imprenditori e non, inclusi Enti Pubblici
	Economici
	Sono interessati i lavoratori:
	a) disabili con riduzione della capacita lavorativa oltre il 79% o minorazioni
	ascritte dalla 1a alla 3a categoria di cui alle tabelle annesse al DPR 23
Lavoratori	dicembre 1978, n. 915;
	b) disabili con riduzione della capacita lavorativa tra il 67 e il 79% o
	minorazioni ascritte dalla 4a alla 6a categoria di cui alle tabelle annesse
	al DPR 23 dicembre 1978, n. 915;
	c) con disabilita intellettiva e psichica comportante una riduzione della
	capacita lavorativa superiore al 45%
Tipo beneficio	Economico

 

	La misura del beneficio per il datore di lavoro dipende dalle caratteristiche
	del lavoratore assunto e dal tipo di rapporto instaurato. In pratica, per i
	lavoratori disabili:
	a) con riduzione della capacita lavorativa oltre il 79% o minorazioni
	ascritte dalla 1a  alla 3a  categoria di cui alle tabelle annesse al DPR
	23 dicembre 1978, n. 915: l’incentivo e pari al 70% della retribuzione
Misura	mensile lorda imponibile;
	b) con riduzione della capacita lavorativa compresa tra il 67 e il 79% o
	minorazioni ascritte dalla 4a alla 6a categoria di cui alle tabelle annesse
	al DPR 23 dicembre 1978, n. 915: la misura dell’incentivo e pari al 35%
	della retribuzione mensile lorda imponibile;
	c) intellettivi e psichici con riduzione della capacita lavorativa superiore
	al 45% per cento: l’incentivo e pari al 70% della retribuzione mensile
	lorda imponibile
	La durata del beneficio spettante al datore dipende dal “tipo” di lavoratore
	assunto e dal rapporto di lavoro instaurato. In particolare, in caso di
	assunzione:
	a) a tempo indeterminato di disabili con riduzione della capacita lavorativa
	oltre il 79% o minorazioni ascritte dalla 1a  alla 3a  categoria di cui alle
	tabelle annesse al DPR n. 915/1978: l’incentivo spetta per 36 mesi;
	b) a tempo indeterminato di disabili con riduzione della capacita
Durata	lavorativa compresa tra il 67 e il 79%, o minorazioni ascritte dalla 4a alla
	6a categoria di cui alle tabelle annesse al DPR n. 915/1978: l’incentivo
	spetta per 36 mesi;
	c) a tempo indeterminato di lavoratori con disabilita intellettiva e psichica
	con riduzione della capacita lavorativa superiore al 45%: l’incentivo
	spetta per 60 mesi;
	d) a tempo determinato di lavoratori con disabilita intellettiva e psichica
	con riduzione della capacita lavorativa superiore al 45%: l’incentivo
	spetta per tutta la durata del rapporto, a condizione che esso duri
	almeno 12 mesi
Contratti ammessi	Contratto a termine con durata minima di 12 mesi
	Contratto a tempo indeterminato
	Somministrazione a termine (minimo 12 mesi) o a tempo indeterminato
Note	L’incentivo spetta nei limiti delle risorse effettivamente stanziate a tale
	scopo
	Regolarità  contributiva;  rispetto  obblighi  di  legge  e  contrattazione
Condizioni generali	collettiva; rispetto art. 31, D.Lgs n. 150/2015 (diritti di precedenza ecc.)
	solo per le assunzioni di lavoratori disabili effettuate oltre la quota di
	riserva.
De minimis	Si, la norma è soggetta al rispetto della normativa sul de minimis
Autorizzazione UE	No, non è necessaria
ULA	Si, la norma richiede che vi sia un incremento dell’organico in capo al
	datore di lavoro
LAVORATORI DISOCCUPATI PERCETTORI DI NASPI
Norma	Art. 2, comma 10-bis, Legge 28 giugno 2012, n. 92
Prassi	INPS, Circolare 18 dicembre 2013, n. 175

Datori	Datori di lavoro privati (a condizione di non essere obbligati all’assunzione)
Lavoratori	Ex dipendenti che percepiscono la Nuova Assicurazione Sociale per
	l’Impiego
Tipo beneficio	Economico
Misura	20% dell’indennità mensile che sarebbe stata erogata al lavoratore
	dall’INPS
Durata	Pari ai mesi di NASpI che l’INPS avrebbe ancora erogato
Contratti ammessi	Assunzione (o somministrazione) a tempo indeterminato con orario a
	tempo pieno
Note	Sono esclusi tutti i rapporti a tempo determinato e/o a tempo parziale
Condizioni generali	Regolarità  contributiva;  rispetto  obblighi  di  legge  e  contrattazione
	collettiva; rispetto art. 31, D.Lgs n. 150/2015 (diritti di precedenza ecc.)
De minimis	Si, la norma è soggetta al rispetto della normativa sul de minimis
Autorizzazione UE	No, non è necessaria
ULA	No, la norma non richiede che vi sia un incremento dell’organico in capo
	al datore
	LAVORATORI IN CIGS DA ALMENO 3 MESI
Norma	Art. 4 del Decreto Legge 20 maggio 1993, n. 148 (Legge 19 luglio 1993,
	n. 236)
Prassi	INPS, Circolare, 23 gennaio 2007, n. 22
	INPS, Circolare 1° giugno 1999, n. 122
	Tutti, a condizione che non abbiano:
Datori	a) in atto sospensioni dal lavoro;
	b) proceduto a riduzione di personale nei 12 mesi precedenti, salvo
	che l’assunzione riguardi professionalità diverse da quelle dei lavoratori
	interessati dalle riduzioni o sospensioni di personale
Lavoratori	Lavoratori che hanno fruito della CIGS per almeno 3 mesi, anche non
	continuativi, e che sono dipendenti da imprese beneficiarie da almeno 6
	mesi dell’intervento
Tipo beneficio	Applicazione dell’aliquota contributiva prevista per gli apprendisti
Misura	Contribuzione a carico datore pari al 10%
Durata	12 mesi
Contratti ammessi	Assunzione a tempo indeterminato con orario a tempo pieno
Note	Sono esclusi tutti i rapporti a tempo determinato e/o a tempo parziale
Condizioni generali	Regolarità  contributiva;  rispetto  obblighi  di  legge  e  contrattazione
	collettiva; rispetto art. 31, D.Lgs n. 150/2015 (diritti di precedenza ecc.)
De minimis	No, la norma non è soggetta al rispetto della normativa sul de minimis
Autorizzazione UE	No, non è necessaria
ULA	No, la norma non richiede che vi sia un incremento dell’organico in capo
	al datore

 

BENEFICIARI DEL REDDITO DI CITTADINANZA (REGIME “ORDINARIO”)

Attenzione: questa misura è applicabile solo per le assunzioni effettuate entro il 31 dicembre 2023, in relazione ai rapporti di lavoro che proseguono nel 2024, ovviamente nel rispetto della durata massima prevista per fruire del beneficio

Norma	Art. 8 Decreto Legge 28 gennaio 2019, n. 4 (Legge 28 marzo 2019, n.
	26)
Prassi	INPS, Circolare 19 luglio 2019, n. 104
Datori	Tutti i datori del settore privato, ivi inclusi quelli del settore agricolo
Lavoratori	Percettori del reddito di cittadinanza (fino al 31 dicembre 2023)
Tipo beneficio	Esonero contributivo
Misura	Fino a 780 euro mensili, nel limite dei contributi dovuti (esclusi i premi
	INAIL) e dell’importo mensile del RDC percepito dal lavoratore all’atto
	dell’assunzione
Durata	Periodo pari alla differenza tra 18 mensilità e le mensilità già godute dal
	beneficiario, con un minimo di 5 mensilità (sempre e solo 5 mensilità se
	si tratta di rinnovo del RDC)
	Contratto subordinato a tempo indeterminato, anche a tempo parziale
	Contratto a scopo di somministrazione, anche se la somministrazione e
Contratti ammessi	resa verso l’utilizzatore nella forma a tempo determinato
	Contratto di apprendistato
	Contratto subordinato a tempo indeterminato instaurato in attuazione
	del vincolo associativo con una cooperativa di lavoro
	Contratto a tempo determinato
Note	È esclusa la pubblica amministrazione (cfr. art. 1, comma 2, D.Lgs 30
	aprile 2001, n. 165)
Condizioni generali	Regolarità  contributiva;  rispetto  obblighi  di  legge  e  contrattazione
	collettiva; rispetta art. 31, D.Lgs n. 150/2015 (diritti di precedenza ecc.)
De minimis	Si, la norma è soggetta al rispetto della normativa sul de minimis
Autorizzazione UE	No, non è necessaria
ULA	Si, la norma richiede che vi sia un incremento dell’organico in capo al
	datore

BENEFICIARI DEL REDDITO DI CITTADINANZA (ANNO 2023)

Attenzione: questa misura è applicabile solo per le assunzioni effettuate entro il 31 dicembre 2023, in relazione ai rapporti di lavoro che proseguono nel 2024, ovviamente nel rispetto della durata massima prevista per fruire del beneficio

Norma	Art. 1, commi 294-296, Legge 29 dicembre 2022, n. 197
	Art. 8, Decreto Legge 28 gennaio 2019, n. 4 (Legge 28 marzo 2019, n.
	26)
Prassi	Non ancora emanata
Datori	Tutti i datori del settore privato, ivi inclusi quelli del settore agricolo, che
	assumono dal 1° gennaio al 31 dicembre 2023 un percettore di RDC
Lavoratori	Percettori del reddito di cittadinanza (fino al 31 dicembre 2023)
Tipo beneficio	Esonero contributivo
Misura	100% dei contributi a carico datore (esclusi premi INAIL), nel limite
	massimo di 8.000 euro annui
Durata	12 mesi
Contratti ammessi	Contratto subordinato a tempo indeterminato
	Trasformazione del contratto da termine a tempo indeterminato

 

Note	Tale particolare esonero è alternativo a quello “ordinario” per l’assunzione
	di percettori del RDC
Condizioni generali	Regolarità  contributiva;  rispetto  obblighi  di  legge  e  contrattazione
	collettiva; rispetto art. 31, D.Lgs n. 150/2015 (diritti di precedenza ecc.)
De minimis	No, la norma non è soggetta al rispetto della normativa sul de minimis
	(si applica però il regime del Temporary crisis and transition framework)
Autorizzazione UE	Si, è necessaria
ULA	No, la norma non richiede che vi sia un incremento dell’organico in capo
	al datore

 

Cordiali Saluti,

Studio Salardi

di Lorenza Salardi – Consulente del Lavoro